財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資(信用)擔保機構有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知

財稅〔2017〕22號

   各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規定，現就中小企業(yè)融資(信用)擔保機構有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策問(wèn)題通知如下：

　　一、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構按照不超過(guò)當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。

　　二、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構按照不超過(guò)當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。

　　三、中小企業(yè)融資(信用)擔保機構實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　四、本通知所稱(chēng)符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

　?。ㄒ唬┓稀度谫Y性擔保公司管理暫行辦法》（銀監會(huì )等七部委令2010年第3號）相關(guān)規定，并具有融資性擔保機構監管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證；

　?。ǘ┮灾行∑髽I(yè)為主要服務(wù)對象，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務(wù)和再擔保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢(xún)、培訓等收入）；

　?。ㄈ┲行∑髽I(yè)融資擔保業(yè)務(wù)的平均年擔保費率不超過(guò)銀行同期貸款基準利率的50%；

　?。ㄋ模┴斦?、稅務(wù)部門(mén)規定的其他條件。

　　五、申請享受本通知規定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構，在匯算清繳時(shí)，需報送法人執照副本復印件、融資性擔保機構監管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證復印件、年度會(huì )計報表和擔保業(yè)務(wù)情況（包括擔保業(yè)務(wù)明細和風(fēng)險準備金提取等），以及財政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。

　　六、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕25號）同時(shí)廢止。

財政部稅務(wù)總局      

                                       2017年3月21日